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存貨管理風險與審計對策

來源:東奧會計在線責編:林泓宇2019-11-27 17:17:12

存貨,作為生產經營性企業最為重要的資產,不論在企業日常管理上,還是內部審計的監管上都應當引起高度重視。那么對于存貨的審計管理究竟存在哪些風險?在會計實務工作中,我們又該如何應對?

存貨管理風險與審計對策

一、存貨的風險

1.自身的特殊性。存貨相較于其他流動資產,管理難度較大。所有的存貨,不論是原材料,或是流水線上的半成品、產成品,大多是以實物形態存在的。存貨的收發、庫管等活動,增加了存貨管理的復雜程度,導致內部審計難度加大。

2.表實不符。存貨與其他資產一樣,最終是以數字形式反映在資產負債表上的。但是賬簿上列示的這個數字,要經過采購入庫核算、生產經營核算、銷售出庫核算等多道環節。任何一個環節的一個小錯誤,都將影響最后的賬面結果。

3.貶值風險。存貨的變現能力不強,在漫長的生產周期中,貨物積壓、市場價格下降、損毀報廢、丟失等都會導致存貨貶值,與此同時實物價值與報表上的金額就會產生差異。

4.調整銷售成本以粉飾財務報表。核算利潤的公式中,收入、成本和稅費等,只有成本項目是人為計算出來的。企業財務人員有時為了完成集團的利潤指標,人為調整報表的利潤水平。

二、存貨的內部審計對策

1.盤點實物與報表數據核對。實物數量與存貨收發存匯總表數量一致,存貨收發存匯總表金額與報表一致。

2.在盤點時注意觀察有無毀損、嚴重腐蝕現象,并詢問庫管人員。檢查存貨明細賬,關注賬面上長期無動態的存貨。

3.了解被審計企業是否有利潤考核指標。如果企業董事會存在對子公司利潤指標的考核要求,可以核對某一年單位銷售成本與庫存單位成本。如果發現差異非常明顯,基本就可以認定本年銷售成本未按照實際銷售情況結轉。

存貨的內部審計,應當根據具體呈現出來的審計風險,有針對性的提出內部審計意見,出具審計報告。

(內容選自田春燕老師的《存貨管理內部審計》,由東奧會計在線整理發布,轉載請注明出處)

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